La cura dei genitori riduce la tassa di successione

BFH facilita la considerazione dell'indennità
(Jur). Se i bambini si prendono cura dei loro genitori, avranno diritto a una detrazione sull'imposta di successione dopo la loro morte in caso di eredità. L'indennità non può essere negata dall'ufficio delle imposte fino ad ora argomento comune secondo cui i minori sono comunque tenuti per legge a curare o mantenere i genitori, ha deciso il Tribunale federale delle finanze (BFH) a Monaco di Baviera in una sentenza pubblicata mercoledì 5 luglio 2017 (Rif.: II R 37/15).

Nel caso delle eredità, la legge sull'eredità fiscale e sul dono stabilisce quote diverse. Così, i coniugi e i soci registrati hanno una successione di 500.000 euro, nipoti di 200.000 euro, genitori e nonni per un importo di 100.000 euro e persone non collegate una detrazione di soli 20.000 euro.

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L'imposta di successione sarà dovuta sugli importi eccedenti tali indennità. Oltre a queste indennità, può essere richiesto un importo non esente fino a € 20.000, a condizione che il defunto defunto fosse regolarmente curato gratuitamente o contro salari insufficienti prima della sua morte.

Nel caso ora deciso, l'attore, che proveniva dalla Bassa Sassonia, aveva anche affermato l'esonero. Aveva curato la madre a casa per anni a sue spese. La madre dipendeva dall'assistenza infermieristica da dieci anni e riceveva un'indennità di assistenza di 700 euro al mese dopo il livello di assistenza III.

Quando alla fine la madre morì, la figlia fu considerata un erede. L'eredità includeva un saldo bancario di circa 785.000 euro.

L'ufficio delle imposte si fermò poi alla figlia. Dovrebbe pagare una tassa di successione di 4.865 euro. Il Tesoro ha rifiutato di prendere in considerazione l'assegno deducibile. Dopotutto, la figlia era obbligata a badare a sua madre comunque. Solo con una cura volontaria, ma l'assegno gratuito può essere richiesto.

La BFH lo ha contraddetto nella sua sentenza del 10 maggio 2017. Un obbligo di mantenimento statutario nei confronti dei suoi genitori non era contrario alla concessione dell'indennità. Né deriva dall'obbligo di fornire assistenza e considerazione tra genitori e figli stabiliti nel codice civile secondo cui i minori sono generalmente obbligati a fornire assistenza personale. Poiché solitamente i servizi di assistenza sono forniti all'interno della famiglia, in particolare tra bambini e genitori, il regime di indennità sarebbe quasi vuoto a esclusione di questo gruppo di persone, ha affermato il giudice di Monaco.

Alla fine, il legislatore voleva premiare la fornitura di servizi di assistenza a fini fiscali. Fornendo servizi di assistenza a lungo termine, intensivi e completi - come nel caso specifico - l'indennità potrebbe essere concessa anche senza la prova individuale delle spese sostenute. Inoltre, l'indennità può essere reclamata anche se il testatore aveva bisogno di cure ma non aveva il diritto di dipendere dal proprio patrimonio in singoli casi.

Per poter richiedere l'indennità, l'11 settembre 2013 il BFH aveva già deciso che gli eredi devono in linea di principio spiegare e rendere credibili le cure fornite (Rif .: II R 37/12, relazione JurAgentur del 20 novembre 2013).

C'è bisogno di aiuto a causa di malattia, invalidità o età. Nel caso di persone di età superiore a 80 anni, in linea di principio dovrebbe essere assunto un bisogno di aiuto. fle