Nessuna pretesa di sgravio fiscale più elevato dalle spese pensionistiche

Corte costituzionale federale: l'esame è possibile solo all'età della pensione

Se i contribuenti temono la doppia imposizione in relazione alla loro previdenza per la vecchiaia, possono essere controllati costituzionalmente solo come pensionati. Con due risoluzioni pubblicate mercoledì 20 luglio 2016, la Corte costituzionale federale di Karlsruhe ha respinto le denunce contro la tassazione delle spese pensionistiche durante la vita lavorativa attiva (Rif .: 2 BvR 290/10 e 2 BvR 323/10).

Nel primo caso, un dipendente si è lamentato della tassazione dei suoi contributi all'assicurazione pensionistica legale. Nel secondo caso, un consulente fiscale freelance voleva garantire che i suoi contributi al regime pensionistico aziendale fossero esentasse come "spese anticipate legate al reddito".

Entrambi temono una doppia tassazione. Questo sarebbe il caso se ora risparmiano denaro per reddito tassabile per l'età di pensionamento e questo sarebbe più tardi tassato di nuovo come reddito quando pagato.

Contesto è una sentenza della Corte costituzionale federale del 6 marzo 2002. Si lamentava quindi una differenza di trattamento tra le pensioni di servizio civile e le pensioni statutarie e altri pagamenti pensionistici (Az.: 2 BvL 17/99).

Il legislatore ha risposto a questo con il Retirement Income Act del 5 luglio 2004. La tassazione delle pensioni dei dipendenti pubblici è stata mantenuta. Nel caso della pensione obbligatoria e anche del lavoro autonomo dei lavoratori autonomi, entro il 2040 verrà effettuato un cambiamento dalla cosiddetta "upstream" alla tassazione a valle. Ciò significa che una percentuale sempre più elevata di pensioni sarà tassata "a valle" al momento dell'erogazione, quindi completa dal 2040 in poi. In cambio, una percentuale crescente di contributi all'assicurazione pensionistica legale o ad altri regimi pensionistici viene detratta dal reddito imponibile. I contributi pensionistici non sono quindi più pagabili in questo importo dal reddito già tassato e sono quindi esenti dalla tassazione "a monte".

La Corte costituzionale federale ha già dichiarato che è necessario e quindi costituzionalmente ineccepibile che la disparità di trattamento denunciata nel 2004 permanga nella fase transitoria (decisioni del 29 e 30 settembre 2015, rif.: 2 BvR 1066/10, 2 BvR 1961 / 10 e 2 BvR 2683/11, relazione JurAgentur del 1 ° dicembre 2015).

Con le sue nuove risoluzioni, la Corte costituzionale federale ha stabilito che altri tipi di disparità di trattamento possono essere accettati durante la fase di transizione, a condizione che non vi sia una doppia imposizione.

In generale, ciò può essere ottenuto non solo esentando gli attuali costi pensionistici, ma anche esentando le future prestazioni pensionistiche. Pertanto, la tassazione a monte ea valle dovrebbe essere coordinata di conseguenza. "Il divieto di doppia imposizione non giustifica quindi una richiesta di una certa deducibilità dei contributi nella fase di avvio".

È vero che è concepibile la doppia imposizione, in particolare tra le occupate, che andrà in pensione dal 2039 al 2043. Che si tratti di questo, ma dipende sempre dal singolo caso. Pertanto, una revisione costituzionale è possibile solo all'età della pensione.

Inoltre, i giudici di Karlsruhe hanno confermato il limite sulla detrazione fiscale prima dei costi pensionistici a € 20.000 o € 40.000 all'anno per coniugi e conviventi. Ciò è stato giustificato dal legislatore con l'obiettivo di evitare abusi, la Corte costituzionale federale ha trovato nelle sue risoluzioni del 14 giugno 2016, ora pubblicate per iscritto.